בקרות נדרשות לתגמולי מילואים
מדריך מקיף להגנה על העסק מפני הפרות בתחום תגמולי המילואים
⭐ מיוחד: בעקבות חזרת החטופים החיים ושחרור מספר רב של מילואימניקים
בעקבות חזרת החטופים החיים, שוחררו מספר רב של מילואימניקים שהיו בשירות ממושך. כתוצאה מכך, מעסיקים רבים עומדים כעת בפני צורך לבצע התחשבנות כספית מורכבת ומקיפה.
מדריך זה מספק כלים מעשיים לוודא שכל התשלומים וההפרשות בוצעו כנדרש על פי חוק.
1בדיקה ראשונה העברת יתרת התגמול של המילואים
הבסיס החוקי
סעיף 25ב(ב1)(1) לחוק הגנת השכר: "מעסיק שלא שילם לעובדו שכר וחלף היום הקובע שלאחריו הפך אותו שכר לשכר מולן…"
חוק הביטוח הלאומי סעיף 280(ג): קובע כי יתרת תגמול המילואים שביטוח לאומי העביר מעבר לשכר הרגיל של העובד דינה כשכר עבודה.
מהי ההפרה?
מעסיקים שאינם מעבירים בצורה מלאה את יתרת תגמול המילואים שמתקבלת מביטוח לאומי.
⚠️ בקרה מומלצת לביצוע מיידי
השוואת סכומים:
- השוו את הסכומים שהתקבלו על ידי ביטוח לאומי
- מול הסכומים ששולמו על ידי המעסיק לעובדים
- ככל שישנו פער – העבירו באופן מידי את ההפרשים לעובד
תשלומים שאין לנכות מיתרת תגמולי המילואים
בהתאם לסעיף 280(ב) לחוק הביטוח הלאומי ואיגרת המוסד לביטוח לאומי למעסיקים מיום 16.11.2020, המעסיק ישלם לעובד את ההפרש בין התגמול שהועבר אליו לבין המקדמה ששילם לעובד, ולא ינכה ממנו:
- סכום ששילם לעובד עקב עבודתו
- תשלומים שאינם תלויים בימי עבודה:
- החזר הוצאות רכב (רכיב קבוע)
- משכורת י"ג
- דמי הבראה
- ביגוד
- ימי מנוחה (שישי-שבת/חגים) – רלוונטי לעובדים שעתיים בלבד
- הפרשות לפנסיה
- חלק מעסיק בדמי ביטוח לאומי
כלומר, סכומים אלו יתווספו לתגמול שהועבר על ידי ביטוח לאומי ולא יקוזזו ממנו.
החזר הוצאות רכב – טיפול מיוחד נדרש
🔍 חשוב לדעת
החזר הוצאות רכב בדרך כלל כולל רכיבים משתנים (עלות נסיעה לק"מ) ורכיב קבוע (ביטוח מקיף וחובה, אגרת רישוי).
נדרש לפצל את ההחזר לשני סכומים:
- תשלום משתנה (תלוי בעבודה)
- רכיב קבוע (לא תלוי בעבודה)
כיצד לחשב את הסכום להעברה לעובד?
בעת חישוב הסכום שנדרש להעביר לעובד, יש להתעלם מהסכום בגין הרכיב הקבוע.
📋 דוגמה 1: ללא פיצול רכיבים
נתונים:
- שכר יסוד של חיים: 15,000 ש"ח
- החזר הוצאות רכב: 2,500 ש"ח
- המעסיק המשיך לשלם לעובד את כל השכר בזמן המילואים
- ביטוח לאומי העביר למעסיק: 17,500 ש"ח
התוצאה: אם המעסיק לא יכול לפצל את החזר הוצאות הרכב לרכיב קבוע ומשתנה, ולא מצליח להוכיח כי ההחזר הוא רק בגין נסיעות לעבודה – הוא יידרש להעביר לעובד את יתרת תגמול המילואים בסך 2,500 ש"ח.
📋 דוגמה 2: עם פיצול רכיבים
אותם נתונים, אך:
- המעסיק מוכיח כי 1,000 ש"ח הם תשלומים עבור רכיבים קבועים
- ו-1,500 ש"ח הם עבור רכיבים משתנים
התוצאה: המעסיק יידרש להעביר רק 1,000 ש"ח (ולא 2,500 ש"ח כפי שהיה בדוגמה הקודמת).
שווי שימוש רכב – חל איסור לנכות מהתגמול
📋 דוגמה: שווי שימוש רכב
נתונים:
- שכר יסוד של חיים: 15,000 ש"ח
- שווי שימוש: 3,500 ש"ח
- המעסיק המשיך לשלם לעובד את כל השכר בזמן המילואים
- ביטוח לאומי העביר למעסיק: 18,500 ש"ח
התוצאה: המעסיק נדרש להעביר לעובד את יתרת תגמול המילואים בסך 3,500 ש"ח, ואסור לקזז את עלות הרכב.
⛔ חשוב במיוחד
חל איסור לנכות את שווי שימוש הרכב מתשלומי תגמול המילואים ללא יעוץ משפטי.
2הפרשות פנסיוניות בזמן מילואים
הבסיס החוקי
סעיף 283 לחוק הביטוח הלאומי: מעסיק נדרש להמשיך להפריש לעובד הפרשות פנסיוניות על שכרו הרגיל גם בזמן שהעובד שהה במילואים.
חובה גם למעסיקים משניים
הדבר נכון גם כלפי מעסיקים משניים שלא הגישו תביעה לתגמולי מילואים עבור העובד. אותם מעסיקים נדרשים להמשיך להפקיד לקופות הגמל בדומה להפקדות לקופות הגמל לעובדת שיצאה לתקופת לידה והורות.
⚠️ בקרה מומלצת לביצוע מיידי
בדיקה: האם הופרשו הפרשות לפנסיה לעובדים שנמצאים במילואים?
יש לבדוק זאת באופן מיידי עבור כל עובד שהיה במילואים, ולתקן במידת הצורך.
💡 טיפ לסיום
בשל המצב הנוכחי, מומלץ במיוחד לבצע בדיקה רטרואקטיבית מעמיקה לכל העובדים שהיו במילואים מאז תחילת המלחמה (אוקטובר 2023), לוודא שכל התשלומים וההפרשות בוצעו כנדרש.
תשומת לב: ככל שיזוהו פערים מוקדם יותר, כך יקטן הסיכון המשפטי והכספי לעסק.
