מתי אין חובה להפריש לפנסיה בשל תוספת שכר שמוענקת לעובד?

הסוגיה האם תוספות שכר מסוגים שאינם מנויים באופן מפורש בתקנות פיצויי פיטורים מהוות רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל הינה אחת הסוגיות הנפוצות בבתי הדין לעבודה ועולות באופן קבוע בעת ביקורת מינהל הסדרה והאכיפה בבואם לערוך ביקורת על העסק.

במאמר הנ"ל אני אנסה לפשט ולקבוע כללי אצבע ככל שניתן על מנת שתוכלו לבחון האם תוספת השכר שמוענקת לעובד מהווה רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל או שלא.

יודגש כי מומלץ לקבל יעוץ משפטי על למנת להיות בטוחים כי לא נדרש להפריש לקופות גמל בשל תוספת השכר.

נתחיל ונבחן מתי תוספת השכר מהווה רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל?

כדי לקבוע האם תוספת השכר היא חלק מהשכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים והפרשות לקופות הגמל אנו נבדוק האם תוספות השכר היא אמיתית? במידה והתוספת ניתנת לעובד בהתקיים תנאי מסויים והיא אינה קבועה, היא אינה מהווה רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל.

אולם, אם תוספת השכר היא קבועה ומשולמת ללא תנאים מדי חודש, היא מהווה רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל.  [ראו: ע"ע (ארצי) 44355-01-12‏ שמעון כהן נ' מנורה חברה לביטוח בע"מ (28.10.2014)].

לאחר שקבענו שתוספת השכר הינה אמיתית אנו נעבור ונבחן האם תוספת השכר הינה פרמיה/בונוס או עמלה?

עמלה

תוספת השכר תחשב כעמלה כאשר התוספת לשכר יסוד ניתנת בעד ביצוע עבודה מסוימת או כחלק מהפדיון או שעיקר שכר עבודתו של העובד לפי כמות התוצרת.

פרמיה/בונוס

בהתאם לפסק הדין של הבית הדין הארצי לעבודה בעניין ארגמן[1], תפקידה ומטרתה של תוספת השכר היא להמריץ את העובד, בעיקר היומי או השעתי, למאמץ מיוחד ולהתעלות על עצמו ועל חברו במשך יום עבודתו.

להלן נמנה מספר תוספות שכר שנקבעו על ידי בית הדין הארצי לעבודה שהן אינן מהוות רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל.

1. עמלות קבוצתיות שניתנות על מכירות של עובדים אחרים –  כאשר תוספת השכר ניתנת לא על בסיס מכירות שביצע העובד עצמו, אלא כפרמיות מפעליות או כפרמיות הניתנות לכלל עובדי הסניף. למעשה מדובר בפרמיות ולא ב"עמלות" במובן הרגיל של המילה והלכה היא שבונוס או פרמיה אמיתית אינם מהווים רכיב שכר שיש להביאו בחשבון לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולא נדרש להפריש בגינה לקופות גמל  [ראו: ע"ע (ארצי)  300327/98‏ אטקה בע"מ נ' רטר‏ (24.4.2002)].
2. עמלות בסכום קבוע ומדורג, המשולמות בעד ביצוע יעד אישי של מכירה – כדי לקבוע שהעמלה אינה מהווה רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל נדרש לבדוק האם מכירות עד למדרגה הראשונה ומבלי להגיע אליה היא הנורמה אצל המעסיק. ובמידה שהעובד עובר את הנורמה שהוגדרה ומגיע למדרגה הראשונה, הוא זכאי ל"פרמיה" בעד מכירות שמעבר לנורמה, בסכום קבוע ומדורג, כפי שנקבע בהסכם, ששיעורו נגזר מהיקף המכירות שמעל לנורמה. מדובר ב"פרמיה" אמיתית ולא פיקטיבית והיא אינה מהווה רכיב לצורך תשלום פיצויי פיטורים ולא נדרש להפריש בגינה לקופות גמל. [ראו: ע"ע (ארצי) 76/06 מרדכי גימלשטיין נ' יזמקו בע"מ (05.2008)]
3. בונוס שמותנה ברווחיות החברה – בונוס המותנה ברווחי המעביד אינו חלק מהשכר לצורך תשלום פיצויי פיטורים ולא נדרש להפריש בגינה לקופות גמל. [ראו: דב"ע נד/101 – 3 עמנואל – שופרסל בע"מ, פד"ע כא' 241].

להלן נמנה מספר תוספות שכר שמהוות רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל:

1. עמלת מכירה בשיעורים שונים – בהתאם לתקנה 9 לתקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), תשכ"ד-1964, נחשבת כרכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל.
2. עמלות שמשולמות לפי אחוזים מהמכירות שבוצעו עובדים אחרים בעסק – אם לעובד היה בהן חלק כיוון שהוא היה המדריך של העובדים, ניתן לראות בהן עמלות אישיות ולפיכך הן שייכות גם לו ולכן נדרש לכלול אותם כרכיב לחישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל. [ראו: ס"ע (ת"א) 6061-09-11‏ רפאל שגב נ' פרמייר ים המלח מעבדות קוסמטיקה בע"מ (10.2013)].

לסיכום, תוספת שכר שמהווה תוספת אמיתית ומטרתה להמריץ את העובד מעבר לנורמה אינה מהווה רכיב שכר לצורך חישוב פיצויי פיטורים ולהפרשות לקופות גמל.

[1] דיון לד/68-3 (ארצי) ארגמן – מפעלים לצביעת טקסטיל בע"מ נ' ישעיהו קורניצקי, פ"ד ו(1) 103 (27/11/74)