דגשים למילוי טופס 161 החדש

לאחרונה רשות המיסים פרסמה את טופס 161 החדש (להלן: "הטופס החדש") שיחליף את הטופס הישן.

הטופס החדש מאחד את טופס 161 הישן ואת טופס 161א שהעובד היה נדרש למלא לפני שהמעסיק חותם על טופס 161.

הטופס החדש בנוי משלושה חלקים:

חלק א'- הודעת מעסיק: במסגרת חלק זה המעסיק ידווח את כל הפרטים ביחס לפרישת העובד.

חלק ב' – הודעת עובד: במסגרת חלק זה העובד נדרש למלא את בקשותיו ביחס למענקים שהועמדו לרשותו ובנוסף, נדרשות הצהרותיו, המשליכות על אירוע הפרישה. חלק ב' מחליף את טופס 161א שהעובד היה נדרש למלא.

חלק ג' – חישוב המעסיק והנחיות לקופות הגמל: במסגרת חלק זה ובכפוף לתנאים המפורטים בו, המעסיק ינחה את קופות הגמל בנוגע לאפיון הכספים וניכוי המס.

מאיזה תאריך נדרש להפיק את ההודעות על פרישה מעבודה על גבי טופס 161 החדש?

מתאריך 1/1/2024 לא ניתן יהיה עוד להפיק הודעה על פרישה מעבודה על גבי טופס 161 הישן ומעסיק יידרש להפיק את ההודעה על פרישה מהעבודה על גבי  טופס 161 חדש.

השימוש בטופס החדש חל גם לגבי אירועי פרישה שהתרחשו לפני 1/1/2024, אולם דווחו לראשונה על ידי המעסיק לאחר 1/1/2024.

כלומר, במידה שהפרישה חלה לפני 1/1/2024 והמעסיק הפיק הודעת פרישה על גבי טופס 161 ישן, ונאלץ לתקן את הודעת הפרישה, התיקון יתבצע על גבי הטופס הישן ולא החדש!

למי מוסרים את טופס 161 החדש?

בדומה לטופס הישן, אנו נמסור את המקור לפקיד השומה של המעסיק בתוספת 3 תלושי שכר אחרונים ולעובד אנו נמסור את ההעתק בתוספת 3 תלושי שכר אחרונים.

באחריות העובד למסור את הטופס לקופות הגמל.

תהליך העבודה עם המערכת הדיגיטלית

 המעסיק ממלא את חלק א' – הודעת המעסיק במערכת הממוחשבת או מעלה את הנתונים כקובץ XML המכיל את כל נתוני דיווח המעסיק בחלק א' של טופס 161.

בסיום דיווח המעסיק, ניתן להפיק טופס 161 שלם הכולל את נתוני הדיווח של חלק א', כקובץ
כך יתאפשר לעובד לבחון את דיווח המעסיק, להתייעץ ולקבל החלטות המתאימות.

לאחר הזנת הנתונים על ידי המעסיק, העובד יקבל מסרון או דוא"ל מרשות המסים על כך שהתקבל דיווח מאת מעסיקו, יתבקש להיכנס למערכת, לצפות בנתונים עליהם דיווח המעסיק ולקבל את החלטותיו ביחס לסכומים שהועמדו לרשותו אגב פרישתו. בחירותיו של העובד ייקלטו גם הן במערכת המחשוב של רשות המסים.

בסיום התהליך של רשות המיסים העובד והמעסיק יקבלו הודעה  על הנפקת האישורים במערכת.

יודגש כי באחריות העובד להעביר את האישורים שהונפקו על ידי פקיד השומה למעסיק ולקופות הגמל.

ככל שהעובד התעלם מההודעה של רשות המיסים למלא את חלק ב' והעובד עומד בתנאים של רצף קצבה, רשות המיסים תבחר לאחר שלושה חודשים באפשרות של רצף קצבה ויונפקו האישורים המתאימים.

מהם השינויים המרכזים בין טופס 161  החדש לטופס 161 הישן?

1. הוספת דיווח משכורת מבוטחת אחרונה – משכורת מבוטחת הינה החלק מתוך המשכורת החודשית האחרונה, שבשלה שילם המעסיק למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה. בנוסף, החלק מתוך המשכורת החודשית האחרונה, בשלה הופקדו במרכיב התגמולים, הן חלק המעסיק והן חלק העובד וזאת, בשיעור שלא יפחת מ- 5% (כל אחד) ולא הופקדו כספים במרכיב הפיצויים.
2. חידוד כיצד מחשבים את המשכורת האחרונה לעובד שאינו חודשי (שעתי/יומי) – המשכורת החודשית האחרונה תהייה המשכורת הממוצעת של 12 החודשים שקדמו למועד הפרישה או חודשי העבודה בפועל לפי הנמוך.
3. הפרדה בין הפקדות המעסיק למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה שהעובד חויב במס, בהתאם לסעיפים 3(ה3)(1א) ו- 3(ה3)(1ב) לפקודה מס הכנסה (חלק א.10) לבין הפקדות למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה שהעובד לא חויב במס (חלק א.9).
4. החלפת התאריכים בפירוט המעניקים בגין תקופת העבודה מתאריכי תחילה וסיום העבודה לתאריכי הפקדה הראשונה לקופות הגמל ותאריך ההפקדה האחרון לקופת הגמל.
5. חלק א.12 התקרה לרצף קצבה ברירת מחדל – המעסיק נדרש לבדוק האם סכום המענק הכולל שהעובד קיבל אינו עולה על התקרה בסעיף 9(7א)(ז1) לפקודת מס הכנסה ( בשנת 2023 התקרה הינה 392,700 ₪) או תקרת הפיצויים שמחושבת באופן הבא:
   הסכום הנמוך מבין המשכורת המבוטחת בחלק א.6 לבין תקרת סכום הפיצויים להפקדה שמצוינת בסעיף 3(ה3) בפקודת מס הכנסה (39,300 נכון לשנת 2023).

6. חלק א.13 – סכומים מרביים לפרישה – נתוני עזר לפורש – המעסיק נדרש למלא את הסכומים הבאים על מנת לעזור לעובד למלא את חלק ב' של הטופס:
   • סכום המענק הכולל .
   • סכום לרצף קצבה.
   • סכום לרצף פיצויים.
   • סכום מענק פטור לפי סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה.
   • סכום מענק חייב במס.

המלצה שלי הינה להשאיר את הסכומים הבאים ריקים: סכום לרצף קצבה, סכום לרצף פיצויים ולציין בכוכבית שהעובד נדרש לפנות לקבל יעוץ מיועץ פנסיוני. במידה שהסכומים האלו מולאו על ידי בית התוכנה או על ידי גורם חיצוני, נדרש לציין הערה שהסכומים מולאו על ידי גורם חיצוני ואת שם הגורם והסכומים אינם באחריות המעסיק והעובד נדרש לפנות לקבל יעוץ מיועץ פנסיוני.

7. חלק ג' – חישוב המעסיק והנחיות לקופות הגמל

חלק ג.1 – המעסיק ינחה את קופות הגמל בנוגע לדרך אפיון הכספים וניכוי המס. בחלק הנ"ל יש שתי חלופות: הראשונה, כאשר העובד אינו מילא את חלק ב' , והשנייה שהעובד העביר למעסיק את חלק ב' חתום.

• בחלופה הראשונה, כאשר העובד אינו מילא את חלק ב', נדרש לבדוק האם התקיימו שני התנאים שלהלן:
  1. סך הסכומים שהופקדו בקופות הגמל לקצבה אינו עולה על התקרה ל“רצף קצבה ברירת מחדל“ (ראו סעיף 5).
     במידה שהסכומים שהופקדו בקופות הגמל לקצבה עולים על התקרה לרצף קצבה והעובד לא מילא את חלק ב'.  אתם מדלגים על חלק ג.1 ובחלק ג.2 ממלאים באפשרות הראשונה שהעובד לא העביר למעסיק את חלק ב‘ ולא התקיימו התנאי __1__ כמפורט בחלק א'.

2. העובד נדרש לחתום על ההצהרה שמעבר לסכומים כאמור, הוא אינו זכאי למענק פרישה נוסף ממשלם שאינו קופת גמל לקצבה.
   במידה שהעובד לא חתם על הצהרה שאינו זכאי למענק פרישה נוסף ממשלם שאינו קופת גמל לקצבה, אתם מדלגים על חלק ג.1 ובחלק ג.2 ממלאים באפשרות הראשונה שהעובד לא העביר למעסיק את חלק ב‘ ולא התקיימו התנאי __2__ כמפורט בחלק א'.

• בחלופה השנייה, כאשר העובד מילא את חלק ב', נדרש לבדוק האם התקיימו 7 התנאים הבאים:

1. העובד אינו בעל שליטה במעסיק או קרובו של בעל השליטה במעסיק.
2. במקרה של תשלום מענק פרישה עקב פטירה – הסכומים שהועמדו לטובת השאירים פטורים ממס בהתאם לסעיף 9(7א)(ב) לפקודה ו/או הכספים הצבורים בקופת גמל יועדו למטרת תשלום קצבת שאירים.
3. המשכורת המבוטחת האחרונה המדווחת בחלק א,6. אינה עולה על הסכום הנקוב בהגדרת המונח ״תקרת הפיצויים" המצויה בסעיף 3(ה3)(2) לפקודה או המשכורת המבוטחת עולה על התקרה כאמור, אך העובד לא חויב במס בגין הפקדות המעסיק למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה.
4. הסכומים בקופות הגמל לקצבה המפורטים בטופס זה, מקורם מהפקדות המעסיק לקופת גמל שנעשו בהתאם לתקנה 19 בתקנות מס הכנסה (כללים לניהול ואישור קופת גמל), התשכ“ד,1964- וכן בהשלמות לרכיב הפיצויים, בהתאם לסעיף 3(ה3)(1ב) לפקודה.
5. בחירות העובד בחלק ב1. נעשו במגבלת הסכומים המרביים, המפורטים בחלק א.13.
6. הודעת העובד אינה כוללת בקשות נוספות כמפורט בחלק ב.
7. העובד סימן בחלק ב3. כי התקיימו לגביו כל ההצהרות / העובד לא סימן כי התקיימו לגביו כל ההצהרות כאמור אך, העובד לא ביקש סכום מענק בפטור ממס.

לאחר מכן נדרש למלא את בקשות העובד ולאשר אותם, בנוסף לכך לתת הנחיה לקופת הגמל מהו אחוז המס שנדרש לנכות לעובד.

המלצה שלי הינה לא למלא את שני החלקים הנ"ל כיוון שבמידה והעובד טעה ובחר אפשרות שלא מטיבה עימו ואתם אישרתם את הטעות, המעסיק חשוף לתביעה מצד העובד על כך שנתן לו ייעוץ ולא העיר את עינו שהוא בחר אפשרות לא מטיבה שגרמה לו נזק. לחלופין, אם העובד בחר באפשרות לא אפשרית והייתם אמורים לנכות מס ולהעביר למס הכנסה,  מס הכנסה עשוי לדרוש מהמעסיק את המס שהיה אמור לנכות מהמענק ולא ניכה ממנו.

המלצה נוספת שלי הינה במידה שהעובד החזיר את חלק ב' להפנות אותו לפקיד השומה על מנת שיאשר את הבקשה שלו וייתן לכם הנחיות מהו אחוז המס שיש לנכות מהמענק ששולם לעובד.

הפניה לפקיד השומה תעשה על ידי מילוי האפשרות השנייה בחלק ג.2 ממלאים באפשרות השנייה העובד העביר למעסיק את חלק ב‘ אולם, לא התקיימו התנאי __5__ כמפורט בחלק ב'.